翻看下面處罰公示，這數(shù)十家勞務(wù)服務(wù)公司都是在沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所且未發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的前提下對(duì)外虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票被稅務(wù)稽查并處罰。
看完這些案例，我心里想的是不知道有多少家公司遭殃了......
不知大家有沒(méi)有想過(guò)，這數(shù)十家公司開(kāi)的發(fā)票都開(kāi)給誰(shuí)了？
因?yàn)樵蹅兌贾篮芏鄤趧?wù)工程直接給包工頭干了，并簽了勞務(wù)分包合同，但是工程完工后包工頭無(wú)法提供發(fā)票等憑證。那怎么辦？
不少企業(yè)為了降低成本，少繳稅款，所以會(huì)買(mǎi)票，來(lái)沖抵成本。
這也就是問(wèn)題所在，所以很多建筑企業(yè)對(duì)勞務(wù)發(fā)票有“需求”。
2020，嚴(yán)查勞務(wù)公司發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題2020年，稅局將從這兩個(gè)方面稽查勞務(wù)公司
一、勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具建筑勞務(wù)發(fā)票
1、稽查勞務(wù)公司向勞務(wù)發(fā)包方開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票“備注欄”是否注明“建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)”字樣。
如果建筑勞務(wù)發(fā)包方取得勞務(wù)公司開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票上的備注欄沒(méi)有注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，則不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、稽查農(nóng)民工工資專(zhuān)戶代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資情況下的勞務(wù)發(fā)票上的開(kāi)票金額與相關(guān)的付款金額憑證是否一致。
為了規(guī)避資金流與發(fā)票流的不一致，重點(diǎn)稽查勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票上的備注欄是否注明“含建筑企業(yè)總承包方通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣。
如果勞務(wù)發(fā)票備注欄上沒(méi)有注明“含建筑企業(yè)總承包方通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣，則必須稽查勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方是否簽訂“勞務(wù)公司委托建筑企業(yè)總承包方代付農(nóng)民工工資委托書(shū)”。
二、勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的
1、稽查開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)。如果勞務(wù)公司沒(méi)有取得勞動(dòng)行政部門(mén)頒發(fā)的《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證》而從事勞務(wù)派業(yè)務(wù)，與建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，則是以種違法行為，理應(yīng)沒(méi)有資格向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票，按照財(cái)稅【2017】47號(hào)文件第二條的規(guī)定，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，享受差額征收增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
2、稽查無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司對(duì)外開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票。
如果沒(méi)有取得勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司向建筑企業(yè)或其他企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票，則對(duì)于接受勞務(wù)派遣發(fā)票的建筑企業(yè)或其他企業(yè)而言，其取得的勞務(wù)派遣發(fā)票的來(lái)源不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（2012年修訂版）第五十七條有關(guān)勞務(wù)派遣公司必須取得勞動(dòng)行政部門(mén)行政許可的規(guī)定。
因此，建筑企業(yè)或其他企業(yè)接受無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)勞務(wù)公司開(kāi)具的勞務(wù)派遣發(fā)票不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。
上游公司逃走怎么辦？ 遇到上游走逃怎么辦？這是我們會(huì)計(jì)人比較關(guān)心的問(wèn)題，拿過(guò)來(lái)的發(fā)票沒(méi)法入賬了，老板著急，你也著急，一不小心還會(huì)補(bǔ)繳稅款得處罰！看完下面你就知道應(yīng)該怎么做了：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)：
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
看到這問(wèn)題來(lái)了，開(kāi)具假發(fā)票的99%的都走逃了，找不到人了，我又去哪里要求上游公司，補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票呢？
來(lái)，我們接著看：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條：
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的可以入賬↓↓↓
在這里說(shuō)幾點(diǎn)：
1、必備材料第一個(gè)就是【證明】材料就是：工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料，這個(gè)只要被認(rèn)定走逃，都是可以去有關(guān)部門(mén)開(kāi)具的。
2、第二個(gè)就是：相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；你得證明你的業(yè)務(wù)是合法的，你們真實(shí)存在的業(yè)務(wù)，如果你們連合同也拿不出，稅務(wù)局的人又怎么會(huì)相信，你們之間是正規(guī)的業(yè)務(wù)往來(lái)。
3、第三個(gè)就是：采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，目的還是讓稅務(wù)局的人相信你。
其他輔助的證明材料可以包括貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料
最后注意一點(diǎn)：當(dāng)然如果你發(fā)現(xiàn)自己收到的發(fā)票為假票，應(yīng)該第一時(shí)間告訴領(lǐng)導(dǎo)，并通知報(bào)銷(xiāo)者或開(kāi)票方再次開(kāi)具合規(guī)的發(fā)票。如果對(duì)方不同意，那么在征得領(lǐng)導(dǎo)同意后，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局舉報(bào)。
財(cái)務(wù)人員如果無(wú)所作為，當(dāng)稅務(wù)局查到發(fā)票為虛假發(fā)票時(shí)，非惡意收取虛假發(fā)票的公司需要補(bǔ)稅。而財(cái)務(wù)人員則需要承擔(dān)連帶的過(guò)失責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)賠償。
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